環(huán)境審計(jì)——美國(guó)環(huán)境管理重要一環(huán)

中國(guó)環(huán)境報(bào)報(bào)道  隨著環(huán)境問(wèn)題的日益嚴(yán)峻，作為社會(huì)控制機(jī)制之一的審計(jì)開(kāi)始被應(yīng)用到環(huán)境管理中，從而產(chǎn)生了環(huán)境審計(jì)。自美國(guó)1981年對(duì)新澤西州含毒廢料進(jìn)行審計(jì)后，環(huán)境審計(jì)逐步得到世界各國(guó)的普遍重視。美國(guó)、加拿大、荷蘭等國(guó)家進(jìn)行了廣泛的不同形式的環(huán)境審計(jì)，取得了巨大發(fā)展，有效地促進(jìn)了國(guó)家環(huán)境政策實(shí)施。環(huán)境審計(jì)已成為環(huán)境管理的一個(gè)重要手段。美國(guó)（EPA）認(rèn)為環(huán)境審計(jì)與日常環(huán)境管理是保障公眾健康和保護(hù)環(huán)境的強(qiáng)有力的手段。

　　分工與合作

　　美國(guó)定義的環(huán)境審計(jì)概念較為寬泛。1986年，美國(guó)《環(huán)境審計(jì)政策》中定義的環(huán)境審計(jì)是指“對(duì)受環(huán)境法律法規(guī)管制的聯(lián)邦各機(jī)構(gòu)、各州政府、各公司等單位進(jìn)行的一個(gè)系統(tǒng)的、定期的、客觀的評(píng)估和審查，記錄評(píng)估和審查情況并形成審計(jì)報(bào)告，以保證各單位的業(yè)務(wù)運(yùn)行和實(shí)踐活動(dòng)滿足環(huán)境要求”。環(huán)境審計(jì)報(bào)告包括分析、結(jié)論和建議。

　　環(huán)境審計(jì)在促進(jìn)政府制定和執(zhí)行環(huán)境保護(hù)政策措施、改善環(huán)境質(zhì)量等方面發(fā)揮著重要作用，具體表現(xiàn)在如下幾方面：監(jiān)督受管制的實(shí)體遵守環(huán)境法律法規(guī)政策；監(jiān)督州政府實(shí)施國(guó)家環(huán)保計(jì)劃以確保滿足聯(lián)邦環(huán)境法律法規(guī)要求；核實(shí)和評(píng)價(jià)受管制實(shí)體履行環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況；環(huán)境審計(jì)促進(jìn)社會(huì)監(jiān)督和公眾參與；環(huán)境審計(jì)可以幫助政府、機(jī)構(gòu)、企業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改正環(huán)境違法和預(yù)防環(huán)境違法。

　　美國(guó)聯(lián)邦政府實(shí)施環(huán)境審計(jì)的主體部門(mén)集中于美國(guó)審計(jì)總署和美國(guó)。美國(guó)審計(jì)總署主要注重環(huán)保資金的使用和效果的常規(guī)性審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。例如：評(píng)估聯(lián)邦政府污染治理項(xiàng)目投入和效果，提出改進(jìn)污染控制措施和完善環(huán)保法規(guī)的建議。區(qū)域辦公室負(fù)責(zé)執(zhí)行區(qū)域執(zhí)法和守法計(jì)劃，每個(gè)區(qū)域辦公室在管轄州內(nèi)代表聯(lián)邦執(zhí)行聯(lián)邦環(huán)境法律、實(shí)施聯(lián)邦的區(qū)域計(jì)劃和其他指派的任務(wù)，并對(duì)各個(gè)州的環(huán)境行為進(jìn)行監(jiān)督，有效實(shí)施區(qū)域執(zhí)法和守法計(jì)劃，提供州實(shí)施的區(qū)域環(huán)保計(jì)劃的總體和專(zhuān)項(xiàng)評(píng)價(jià)。美國(guó)的環(huán)境審計(jì)類(lèi)型還包括危險(xiǎn)品管理審計(jì)和污染預(yù)防審計(jì)等。此外，美國(guó)的企業(yè)也是環(huán)境審計(jì)的實(shí)施主體，政府鼓勵(lì)企業(yè)自愿實(shí)施環(huán)境審計(jì)。

　　監(jiān)管守法的重要工具

　　美國(guó)環(huán)境審計(jì)已成為促進(jìn)遵守環(huán)境法律法規(guī)的一個(gè)重要工具，主要表現(xiàn)在如下幾方面：一方面是開(kāi)展環(huán)境績(jī)效審計(jì)，確保政府資金產(chǎn)生實(shí)效。為保證聯(lián)邦政府資助的環(huán)保計(jì)劃有效實(shí)施，美國(guó)組織開(kāi)展國(guó)家資助的環(huán)保計(jì)劃的環(huán)境績(jī)效審計(jì)工作。例如：美國(guó)監(jiān)督州政府實(shí)施“清潔水和飲用水州循環(huán)基金計(jì)劃”。美國(guó)認(rèn)為監(jiān)督辦法就是組織開(kāi)展環(huán)境審計(jì)并獲得各州的環(huán)境審計(jì)報(bào)告，利用各州環(huán)境審計(jì)報(bào)告判斷各州實(shí)施國(guó)家環(huán)保計(jì)劃的執(zhí)行情況。

　　另一方面是開(kāi)展遵守環(huán)境法律法規(guī)的環(huán)境審計(jì)例如：美國(guó)組織開(kāi)展市政雨污分流系統(tǒng)計(jì)劃的環(huán)境審計(jì)，評(píng)估市政雨污分流系統(tǒng)，以確定獲得排污許可證單位是否遵守NPDES（國(guó)家污染物削減制度）的許可證要求，并且評(píng)估美國(guó)暴雨污染防治條例的實(shí)施情況；評(píng)估市政雨污分流系統(tǒng)計(jì)劃的總體效果；發(fā)現(xiàn)潛在的許可證違規(guī)行為、評(píng)估這項(xiàng)計(jì)劃的效率等。美國(guó)授權(quán)州政府實(shí)施排污許可證計(jì)劃，但是保留收回排污許可證發(fā)放權(quán)力和直接檢查的權(quán)力。通過(guò)市政雨污分流系統(tǒng)的排污許可證計(jì)劃的審計(jì)，可以得到州實(shí)施市政雨污分流系統(tǒng)排污許可計(jì)劃的整體情況。

　　政策保障與工作指南

　　為有效開(kāi)展環(huán)境審計(jì)工作，加強(qiáng)環(huán)境審計(jì)的規(guī)范性。美國(guó)制定了環(huán)境審計(jì)政策和環(huán)境審計(jì)指南。

　　首先是制定環(huán)境審計(jì)政策，鼓勵(lì)自愿審計(jì)。美國(guó)認(rèn)為環(huán)境審計(jì)與日常環(huán)境管理是保障公眾健康和保護(hù)環(huán)境的強(qiáng)有力的手段。美國(guó)認(rèn)為國(guó)家行政資源是有限的，必須制定環(huán)境審計(jì)政策，以鼓勵(lì)環(huán)境審計(jì)手段的應(yīng)用。

　　美國(guó)“環(huán)境審計(jì)政策”為受管制的實(shí)體提供激勵(lì)機(jī)制，旨在使其遵守聯(lián)邦環(huán)境法律法規(guī)。利用這些激勵(lì)機(jī)制，受管制的實(shí)體必須自愿地發(fā)現(xiàn)環(huán)境問(wèn)題、即刻向美國(guó)披露信息、迅速地改正環(huán)境違法行為，并防止將來(lái)再發(fā)生類(lèi)似的環(huán)境違法行為。在環(huán)境審計(jì)報(bào)告公開(kāi)前，美國(guó)和受管制的實(shí)體常常進(jìn)行協(xié)商并討論雙方可接受的公開(kāi)內(nèi)容。但是美國(guó)保留對(duì)受環(huán)境法律管制的實(shí)體進(jìn)行全面或部分審計(jì)的權(quán)利。

　　其次是制定環(huán)境審計(jì)工作指南，增強(qiáng)審計(jì)規(guī)范性。為了有效利用環(huán)境審計(jì)手段促進(jìn)環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)的有效實(shí)施，增強(qiáng)審計(jì)的規(guī)范性，美國(guó)先后制定了許多審計(jì)環(huán)境法律法規(guī)執(zhí)行情況的工具。例如：《暴雨污染防治計(jì)劃下的環(huán)境合規(guī)審計(jì)指南》《美國(guó)廢水處理管理規(guī)定下市政設(shè)施的環(huán)境合規(guī)審計(jì)指南》等。為了有效實(shí)施國(guó)家資助的環(huán)境保護(hù)計(jì)劃，美國(guó)也制定了一些審計(jì)工具，例如：《清潔水和飲用水州循環(huán)基金計(jì)劃審計(jì)指南》。